27. 05. 2014

Objavljeno: TFL Glasnik, Št. 18, Datum: 20. 5. 2014, http://www.tax-fin-lex.si/

Obveznost za izplačilo regresa za letni dopust je določena v 131. členu Zakona o delovnih razmerjih (v nadaljevanju ZDR-1) (Uradni list RS, št. 21/2013 do 78/2013), ki določa tudi minimalno višino regresa. Določeno je, da mora delodajalec delavcu izplačati regres najmanj v višini minimalne plače. Trenutno znaša minimalna plača 789,15 EUR.

Regres za letni dopust mora biti izplačan najkasneje do 1. julija tekočega koledarskega leta. Izjema od navedenega pravila so delodajalci, ki so nelikvidni. Za takšne primere se lahko s kolektivno pogodbo na ravni dejavnosti določi kasnejši rok za izplačilo regresa, ki pa ne sme biti kasnejši od 1. novembra tekočega koledarskega leta.

Skladno z določbami ZDR-1 je pravica do regresa vezana na pravico do letnega dopusta. V primeru, da ima delavec pravico do izrabe le sorazmernega dela dopusta, mu pripada tudi sorazmerni del regresa za letni dopust. Izjema od navedenega pravila so delavci, ki delajo krajši delovni čas v skladu s 67. členom ZDR-1. Gre za delavce, ki delajo krajši delovni čas v skladu s predpisi o pokojninskem in invalidskem zavarovanju, predpisi o zdravstvenem zavarovanju ali predpisi o starševskem dopustu in imajo pravice iz socialnega zavarovanja, kot če bi delali polni delovni čas.

Glede višine regresa za letni dopust poudarjamo, da ZDR-1 določa minimalni znesek regresa. Višina regresa za letni dopust je praviloma določena s panožnimi kolektivnimi pogodbami. Tudi tu gre za določitev minimalne višine. Delodajalec se seveda lahko odloči, da izplačuje višji regres za letni dopust, razen kadar gre za delodajalca v lasti države. Za vse delodajalce v lasti države namreč velja priporočilo Slovenske odškodninske družbe, da se zaradi optimizacije stroškov dela v letu 2014, tako kot v letu 2013, regres za letni dopust izplača enotno, v višini minimalne plače.

Obveznost plačila dohodnine od izplačanega regresa za letni dopust

Regres za letni dopust je v vsakem primeru obdavčen z dohodnino. Obdavčitev z dohodnino je opredeljena v 2. točki 1. odstavka 37. člena Zakona o dohodnini (v nadaljevanju ZDoh-2) (Uradni list RS, št. 117/2006 do 29/2014), ki določa, da je regres za letni dopust dohodek iz delovnega razmerja. Akontacija dohodnine se obračuna in odtegne ob izplačilu regresa za letni dopust, skladno z določili 127. člena ZDoh-2 in 285. členom Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2) (Uradni list RS, št. 117/2006 do 22/2014).

Akontacija dohodnine se skladno s 5. odstavkom 127. člena ZDoh-2 obračuna od celotnega izplačila dohodka, po povprečni stopnji dohodnine od enomesečnega dohodka. Za ugotovitev povprečne stopnje dohodnine od enomesečnega dohodka se prejeti dohodek, ki se nanaša na več mesecev, deli na toliko enakih delov, na kolikor mesecev se nanaša, vendar ne več kot na 12 mesecev. Dvanajstina dohodka, v tem primeru regresa za letni dopust, se upošteva pri izračunu osnove za izračun povprečne stopnje dohodnine.

Če delodajalec ni glavni delodajalec zaposlenega, se akontacija dohodnine izračuna po stopnji 25% (6. odstavek 127. člena Zdoh-2).

Obveznost plačila prispevkov od izplačanega regresa za letni dopust

Na podlagi 3. alineje 5. odstavka 3. člena Zakona o prispevkih za socialno varnost (ZPSV) (Uradni list RS, št. 5/1996 do 26/2014) se prispevki za socialno zavarovanje (v nadaljevanju: prispevki) obračunavajo in plačujejo od regresa za letni dopust v delu, ki presega 70 % povprečne plače predpreteklega meseca zaposlenih v Republiki Sloveniji. V kolikor se izplačilo regresa opravi v dveh ali več delih, se ob izplačilu naslednjega oziroma zadnjega dela regresa ugotovi celotna višina regresa in izvrši obračun prispevkov ter poračun plačanih prispevkov od posameznih delov regresa za letni dopust.

Statistični urad Republike Slovenije je na svojih spletnih straneh objavil, da je povprečna plača februarja 2014 znašala 1.520,88 EUR. Prispevke od regresa za letni dopust je potrebno (do nove objave povprečne plače predpreteklega meseca) obračunati od zneska, ki presega 70% povprečne mesečne bruto plače za februar 2014, to je 1.064,62 EUR bruto (prispevki se obračunajo od presežka navedenega zneska).

Obravnava stroškov regresa za letni dopust z vidika davka od dohodkov pravnih oseb

Za potrebe davka od dohodkov pravnih oseb se regres za letni dopust na podlagi 5. odstavka 35. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) (Uradni list RS, št. 117/2006 do 81/2013) prizna kot odhodek v obračunanem znesku.

Ali se vam je zdel članek koristen? Da Ne

Nazaj