Obračun prispevka za dolgotrajno oskrbo od aktivnih dohodkov fizičnih oseb s primeri
29. 08. 2025
Objavljeno: Portal FinD-INFO, 20. 8. 2025, www.findinfo.si, Avtor: dr. Lidija Robnik
Od 1. julija 2025 se od dohodkov fizičnih oseb obračuna prispevek za dolgotrajno oskrbo (v nadaljevanju: PDO), ki se obračuna iz bruto dohodka fizične osebe (1 % PDO, ki ga plača delojemalec) in iz bruto dohodka fizične osebe (1 % PDO, ki ga obračuna in plača delodajalec).
Dolgotrajna oskrba (v nadaljevanju: DO) postaja vse pomembnejša, saj se prebivalstvo v Sloveniji hitro stara in gre za vključitev v zavarovanje, ki temelji na načelu medgeneracijske solidarnosti in ni odvisna od privolitve.
DO je področje, ki vključuje storitve za starejše osebe in ljudi z dolgoročno boleznijo, ki ne morejo več samostojno skrbeti za svoje osnovne življenjske potrebe.
Zakon o dolgotrajni oskrbi (v nadaljevanju: ZDosk-1) ureja financiranje dolgotrajne oskrbe, tako da se:
- vzpostavlja proračunski vir financiranja;
- določa se prispevna stopnja v višini 1 % za delojemalce 1 % za delodajalce, 1 % za upokojenci (iz neto pokojnin), 2 % za samostojne podjetnike in kmete, opravljajo osnovno kmetijsko in gozdarsko dejavnost, ki so nosilci dejavnosti.
Eden izmed glavnih ciljev novega sistema je omogočiti, da starejši ljudje ostanejo čim dlje v svojem domačem okolju, preden se odločijo za institucionalno oskrbo v domu za starejše.
PDO se obračuna od dohodkov fizičnih oseb, kot so:
- Aktivnih dohodov fizičnih oseb (pogodbe o zaposlitvi za določen ali nedoločen čas),
- Drugi prejemki iz delovnega razmerja nad Uredbo (regres za letni dopust, nagrada za poslovno uspešnost, jubilejne nagrade, odpravnine ob upokojitvi ipd.),
- Dohodek samostojnega podjetnika, ki je nosilec dejavnosti,
- Dohodek kmeta za opravljanje osnovne kmetijske in gozdarske dejavnosti,
- Nagrade za praktično delo dijakov, študentov,
- Nagrade za vajeništvo,
- Delo dijakov in študentov po študentski napotnici nad 18. let starosti,
- Sobodajalci,
- Popoldanski samostojni podjetniki,
- Pogodbe civilnega prava (avtorske, podjemne, sejnine, cenilci in tolmači, prokuristi, poslovodenje).
Primer 1: Delojemalec ima bruto plačo 2.800,00 €. Regres za prehrano in prevoz na delo in z njega je 300,00 € (do Uredbe). Ni osebnih olajšav.
Izračun:
2.800,00 € - 646,80 € (23,10 % prispevki za PIZ, ZZ in PDO) - 438,33 € (splošna olajšava) - 37,17 € (PZ) = 1.677,70 € (osnova za dohodnino).
359,45 € akontacija dohodnine (1,667,70 € - 767,52 € = 910,18 € x 26 / 100 + 122,80 €) = 2.800,00 € - 646,80 € - 37,17 € - 359,45 € = 1.756,58 € (neto plača)
1.756,58 € + 300,00 € (regres za prehrano in prevoz na delo in z njega) = 2.056,58 € (neto izplačilo plače)
478,80 € (2.800,00 € x 17,10 prispevki PIZ, ZZ in PDO delodajalca)
2.800,00 € + 300,00 € + 478,80 € = 3.578,80 € (bruto strošek dela)
Skupna vrednost mesečnega PDO je 56,00 € (2.800,00 € x 1 % = 28,00 € (delojemalec) + 2.800,00 € x 1 % = 28,00 € (delodajalec)
Primer 2: Delojemalec prejme jubilejno nagrado do Uredbe
Ni nobenih obračunanih prispevkov in akontacije dohodnine.
Primer 3: Delojemalec prejme jubilejno nagrado nad Uredbo
V primeru, da delodajalec upošteva kolektivno pogodbo dejavnosti, ki določa jubilejno nagrado nad Uredbo, se obračuna na razliko:
- 23,10 % prispevkov za prispevki za pokojninsko in invalidsko zavarovanje (dalje PIZ), prispevki za zdravstveno zavarovanje (dalje ZZ) in prispevek za dolgotrajno oskrbo (dalje PDO),
- 17,10 % prispevkov za PIZ, ZZ in PDO in
- povprečna stopnja akontacije dohodnine glede na obračun in izplačilo zadnje plače pred izplačilom jubilejne nagrade.
Izračun: Delojemalec bo dobil za 10 let jubilejno nagrado v vrednosti 900,00 €
Razlika: 900,00 € - 718.48 € = 181,52 €
Obračun prispevkov delojemalca: 181,52 € x 23,10 % = 41,93 €
Obračun prispevkov delodajalca: 181,52 € x 17,10 % = 31,04 €
Osnova za obračun akontacije dohodne: 181,52 € - 41,93 € = 139,59 €
Povprečna stopnja akontacije dohodnine: 359,45 € / 1.677,70 € x 100 = 21,43 %
Povprečna stopnja akontacija dohodnine (pretekli mesec obračuna plače pred obračunom jubilejne nagrade).
Formula za izračun povprečne stopnje akontacije dohodnine drugih prejemkov iz delovnega razmerja = akontacija dohodnine pri obračunu zadnje plače / osnova za dohodnino pri obračunu zadnje plače x 100.
Izračun akontacije dohodnine: 139,59 € x 21,43 / 100 = 29,91 €
Neto izplačilo delojemalcu: 900,00 € - 41,93 € - 29,91 € = 828,16 €
Strošek delodajalca: 900,00€ + 31,04 € = 931,04 €
Enak postopek obdavčitve (obračun prispevkov in akontacije dohodnine) velja za:
- solidarnostno pomoč (nad 2.000,00 € ali 5.000,00 €),
- odpravnina ob upokojitvi (nad 7.184,76 €),
Primer 4: Delojemalec prejme nagrado za poslovno uspešnost do povprečne bruto plače v Republiki Slovenije v vrednosti 1.000,00 €.
Izračun:
1.000,00 € x 23,10 % = 231,00 €
1.000,00 € x 17,10 % = 171,00 €
Neto izplačilo: 765,00 € (1.000,00 € - 231,00 €)
Strošek delodajalca: 1.171,00 € (1.000,00 € +171,00 €)
Akontacija dohodnine se ne obračuna.
Primer 5: Delodajalec obračuna nagrado za poslovno uspešnost nad povprečno bruto plačo v Republiki Slovenije
Izračun:
Delodajalec obračuna nagrado za poslovno uspešnost višjo od višine povprečne bruto plače v RS za pretekle tri mesece pred mesecem izplačila v vrednosti 2.800,00 €.
2.800,00 € - 2.400,00 € = 400,00 €
2.800,00 € x 23,1 % = 646,80 €
400,00 € x 23,1 / 100 = 92,40 €. Razlika = 400,00 € - 92,40 € = 307,60 € x 21,43 / 100 = 65,92 €
Neto izplačilo = 2.800,00 € - 646,80 € - 65,92 € = 2.087,28 €.
2.800,00 € x 17,1 / 100 = 478,80 €. Strošek delodajalca 3.278,80 € (2.800,00 € + 478,80 €).
Primer 6: Regres za letni dopust do povprečne bruto plače v Republiki Sloveniji
Višina regresa ni obdavčena z prispevki delojemalca in delodajalca ter akontacijo dohodnine.
Primer 7: Regres za letni dopust nad povprečno bruto plačo v Republiki Sloveniji
Delodajalec obračuna regres za letni dopust v vrednosti nad zadnjo objavljeno povprečno bruto plačo v RS. Razlika je obdavčena s prispevki 23,10 % in akontacijo dohodnine (plača delojemalec) in prispevki na razliko 17,10 % (plača delodajalec). Vrednost 2.800,00 €.
Izračun:
Delodajalec obračuna nagrado za poslovno uspešnost višjo od višine povprečne bruto plače v RS za pretekle tri mesece pred mesecem izplačila v vrednosti 2.800,00 €.
2.800,00 € - 2.400,00 € = 400,00 €
400,00 € x 23,1 % = 92,40 €
400,00 € - 92,40 € = 307,60 € x 21,43 / 100 = 65,92 €
Neto izplačilo = 2.800,00 € - 92,40 € - 65,92 € = 2.641,68 €
400,00 € x 17,1 / 100 = 68,40 €. Strošek delodajalca 2.868,40 € (2.800,00 € + 68,40 €).
***
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala FinD-INFO.
